En la evolución histórica del concepto capital han contribuido todos los economistas de las más diversas épocas y escuelas y como instrumento económico-financiero como parte del patrimonio ha tenido una expresión contable en la empresa determinativa del mayor o menor valor del capital invertido y, en consecuencia, de renta obtenida en la comparación valorativa de uno a otro ejercicio se hace un profundo recorrido del capital en su definición y forma aplicativa en el Derecho Mercantil, considerándolo en primer lugar como reserva y fondo de valores; en las fases de creación y funcionamiento de la empresa el capital como fondo de movimiento y circulante y finalmente como rendimiento económico-financiero. Se estudia el fenómeno de la inflación que obliga a las empresas a fijar valores estables comparativamente homogéneos para evitar “la ficción de los grandes beneficios”. En definitiva, la oportunidad de cada momento viene a poner de relieve que en la empresa el factor humano es siempre primordial, y en consecuencia, del hombre depende en cada momento, la mejor utilización del capital como elemento económico-financiero.